Налог на имущество у российских компаний

Об этом сказано в подпункте «а» пункта 4 и пункте 5 ПБУ 6/01. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 2 августа 2011 г. № 03-05-05-01/59. от 26 октября 2009 г.

№ 03-05-06-01/68. При определении состава движимого и недвижимого имущества руководствуйтесь статьей 130 Гражданского кодекса РФ, Законом от 30 декабря 2009 г.

№ 384-ФЗ и Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ). утвержденным постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 25 февраля 2013 г.

№ 03-05-05-01/5322. А в письме от 3 сентября 2013 г.

№ 03-05-05-01/36269 представители финансового ведомства предлагают признавать движимым любое имущество, в отношении которого не требуется государственная регистрация прав. Движимое имущество вновь созданных организаций (зарегистрированных в ЕГРЮЛ после 1 января 2013 года) налогом на имущество не облагается.

Порядок отражения налога на имущество в бухучете и при налогообложении

• метод начисления — расходы в виде налога на имущество учитывают в последний день отчетного (налогового) периода (п. 7.1 ст. 272 Налогового кодекса РФ).
• кассовый метод — необходимо учесть эти расходы после уплаты налога (перечисления авансового платежа) в бюджет (п. 3.3 ст. 273 Налогового кодекса РФ).

• штраф 5 000 рублей — организация неправильно отражает налог на имущество в бухучете в течение года (п.

  1, 3 ст. 120 Налогового кодекса РФ);

• штраф до 15 000 рублей — организация неправильно отражает налог на имущество в бухучете в течение двух и более лет (п. 2, п. 3 ст. 120 Налогового кодекса РФ);
• штраф от 2 000 до 3 000 рублей — неправильный учет налога приводит к искажению строк бухгалтерской отчетности более чем на 10% (ст. 15.11 КоАП РФ).

Налог на имущество на недвижимость в виде — неосновных — средств

Объекты недвижимости были приобретены по договорам купли-продажи у физических лиц и учитывались на балансе в составе оборотных активов на счете 41 «Товары» как объекты, предназначенные для перепродажи.

Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации установлены в ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н (далее — ПБУ 6/01)), а также в Методических указаниях по бухгалтерскому учету основных средств (утв. приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91 (далее — Методические указания)).

Для российских организаций таковым является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Исключение составляют случаи, предусмотренные статьями 378 и 378.

Налог на имущество: расчет, уплата, бюджетный учет

На уровне регионов законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку, порядок и сроки уплаты налога.

Кроме того, органы государственной власти субъектов РФ могут устанавливать налоговые льготы (дополнительно к перечню льгот, определенному в статье 381 НК РФ). Налог на имущество организаций уплачивается практически всеми хозяйствующими субъектами всех отраслей материального производства, сферы торговли и услуг.

Не являются исключением и бюджетные учреждения. При этом особенности организации и ведения бюджетного учета, а также правового статуса имущества, используемого учреждениями для осуществления основной и приносящей доход деятельности, обуславливают наличие определенных особенностей администрирования данного налога. Данные особенности целесообразно рассмотреть применительно к структуре главы 30 НК РФ.

Налог на имущество на какой счет

При налогообложении необходимо учитывать, что машины и оборудование, не требующие монтажа (транспортные передвижные средства, строительные механизмы и т. п.), а также машины и оборудование, требующие монтажа, но предназначенные для запаса (резерва) в соответствии с технологическими и иными требованиями, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств на основании утвержденного руководителем организации акта приемки-передачи основных средств (п.

39 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств). В целях налогообложения к основным средствам не относятся готовые изделия на складах организаций-изготовителей, товары на складах организаций, осуществляющих торговую деятельность, а также капитальные и финансовые вложения, на которые не распространяется п.

3 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 г.